МойКарманСуть за 30 секунд
С 2025 года зарплата и доходы по ГПХ облагаются по пятиступенчатой шкале: 13% до 2,4 млн ₽ в год, дальше 15, 18, 20 и 22%. Ключевое: повышенная ставка действует только на сумму превышения порога, а не на весь доход. Инвестиционные доходы живут отдельно — по двухступенчатой шкале 13/15%, а высокая «зарплатная» ставка парадоксально увеличивает вычет по ИИС до 88 000 ₽ в год.
Как это работает
Шкала для основной базы (зарплата, премии, ГПХ, доходы ИП на общей системе): 13% — до 2,4 млн ₽ в год (≈200 000 ₽/мес); 15% — с части от 2,4 до 5 млн; 18% — от 5 до 20 млн; 20% — от 20 до 50 млн; 22% — свыше 50 млн ₽. Ставка применяется только к «слою» дохода внутри своей ступени: перешли порог 2,4 млн — по 15% облагается лишь превышение, а не вся сумма.
Точный расчёт при доходе 12 млн ₽ в год: 2,4 млн × 13% = 312 000 ₽; следующие 2,6 млн × 15% = 390 000 ₽; оставшиеся 7 млн × 18% = 1 260 000 ₽. Итого НДФЛ — 1 962 000 ₽. Эффективная ставка — 16,35%, хотя маргинальная (ставка последнего рубля) — 18%. На руки — 10 038 000 ₽, или ≈836 500 ₽ в месяц. Для сравнения: по старой плоской шкале 13% налог был бы 1 560 000 ₽ — прогрессия обходится в +402 000 ₽ в год.
Инвестиционные доходы считаются по отдельной, двухступенчатой шкале: дивиденды, купоны по облигациям (включая ОФЗ), проценты по вкладам сверх необлагаемого лимита и доход от продажи ценных бумаг облагаются 13%, а с совокупной суммы таких доходов свыше 2,4 млн ₽ в год — 15%. Ставки 18–22% к ним не применяются: купон никогда не попадёт под 22%.
Прогрессия меняет арифметику вычета по ИИС-3: возврат считается как взнос (до 400 000 ₽ в год) × ваша ставка НДФЛ. При ставке 13% это 52 000 ₽, при 15% — 60 000 ₽, при 18% — 72 000 ₽, при 22% — максимальные 88 000 ₽ в год. Чем выше ваша ступень, тем дороже каждый внесённый рубль. Важно: вернуть можно не больше, чем фактически уплачено НДФЛ за год.
Легальная оптимизация — это вычеты и льготы, а не схемы: вычет на взносы ИИС-3 и ПДС (общий лимит базы 400 000 ₽, для родителей с 2026 года — до 500 000 ₽ на каждого при взносах в пользу детей), социальные вычеты (лечение, образование, спорт), имущественный вычет при покупке жилья, льгота на долгосрочное владение бумагами. «Серые» варианты — зарплата в конверте, фиктивный самозанятый при фактическом трудовом договоре, дробление дохода на родственников — ФНС вычисляет по банковским оборотам и взаимозависимости; последствия — доначисление налога, пени и штраф 20–40% от недоимки, при крупных суммах — уголовная ответственность.
Важно: этот материал — обучающий, а не налоговая консультация и не индивидуальная рекомендация. Ваш расчёт зависит от структуры доходов; при крупных суммах разумно один раз свериться с налоговым консультантом.
- 1Доход за год
- 2Слои по ступеням 13–22%
- 3НДФЛ с каждого слоя
- 4На руки + вычеты
Как это бывает в жизни
Типичная ситуация, не рекомендация и не история клиента.
Дмитрий думал, что все 4 млн зарплаты облагаются по 13%
Дмитрий, 40 лет, оклад такой, что за год выходит около 4 млн ₽. Он считал налог как 13% со всей суммы и удивлялся расчётке. Бухгалтер показала ступени: до порога 13%, выше — 15%. Разница за год вышла не «копейки». Теперь он смотрит не среднюю ставку из головы, а как налог реально удержали — особенно когда считает вычет.
Кому подходит — а кому нет
Подходит
- Доход от 2,4 млн ₽ в год — шкала уже влияет на ваш налог
- Планируете ИИС-3: высокая ставка поднимает вычет до 60–88 тыс. ₽
- Есть и зарплата, и инвестдоходы — важно понимать, что они считаются по разным шкалам
Не подходит
- Доход заметно ниже 2,4 млн ₽ в год — для вас осталась ставка 13%, мануал пригодится позже
- ИП на спецрежиме или самозанятый — у вас другие налоги, эта шкала про НДФЛ
- Тот, кто ищет «способ не платить»: легальных способов обнулить налог нет, есть только вычеты
Риски и подводные камни
- Ошибка восприятия: «ставка 18%» не значит, что со всего дохода возьмут 18% — реальная нагрузка при 12 млн ₽ всего 16,35%.
- Инвестдоходы и зарплата не суммируются в одну шкалу: по инвестициям максимум 15%, и путать базы — значит неверно планировать налог.
- Вычет по ИИС ограничен фактически уплаченным за год НДФЛ: при маленькой «белой» части дохода 88 000 ₽ не вернуть.
- Серые схемы (конверт, фиктивные самозанятые, дробление) при доходах 250 тыс.–1 млн ₽/мес быстро попадают в зону внимания ФНС: доначисление + пени + штраф до 40%.
- Правила меняются: шкала действует с 2025 года и уже дополнялась (например, вычетами в пользу детей) — перепроверяйте параметры на актуальный год.
Чек-лист перед решением
- Посчитал(а) свой НДФЛ послойно и знаю свою маргинальную ставку
- Разделил(а) в голове две шкалы: основная (13–22%) и инвестиционная (13/15%)
- Проверил(а), хватит ли уплаченного НДФЛ для полного вычета по ИИС-3
- Использую только легальные вычеты — никаких «конвертов» и фиктивных самозанятых