Налоги при высоком доходе: шкала 18–22% и легальная оптимизация

Шкала применяется к основной налоговой базе — зарплате, гонорарам по ГПХ, доходам ИП на общей системе. Ступени: 13% до 2,4 млн ₽ в год, 15% с суммы 2,4–5 млн, 18% с 5–20 млн, 20% с 20–50 млн и 22% свыше 50 млн ₽.

Ключевой принцип: повышенная ставка берётся только с превышения порога, а не со всего дохода. Если вы заработали 12 млн ₽ за год, то 18% платится не с 12 млн, а только с 7 млн — суммы сверх 5 млн.

Поэтому эффективная (средняя) ставка всегда ниже маргинальной. Маргинальная — та, что действует на последний заработанный рубль; именно она определяет выгоду от вычетов.

Доход 1 000 000 ₽ в месяц — это 12 000 000 ₽ в год. Считаем по ступеням: 13% от первых 2,4 млн = 312 000 ₽; 15% от следующих 2,6 млн = 390 000 ₽; 18% от оставшихся 7 млн = 1 260 000 ₽.

Итого НДФЛ за год — 1 962 000 ₽. Эффективная ставка — 16,35%, а не 18%. На руки выходит 10 038 000 ₽ в год, или примерно 836 500 ₽ в месяц. По сравнению со старой плоской ставкой 13% переплата — 402 000 ₽ в год.

При доходе 500 000 ₽ в месяц (6 млн в год) налог составит 882 000 ₽, эффективная ставка — 14,7%. Шкала растёт плавно: резкого «обвала» на границах порогов нет, это миф.

Дивиденды, купоны облигаций (включая ОФЗ), доход от операций с ценными бумагами и проценты по вкладам облагаются по двухступенчатой шкале: 13%, а с суммы свыше 2,4 млн ₽ в год — 15%. Ставки 18/20/22% на них не распространяются.

Это важное следствие реформы: при прочих равных пассивный инвестиционный доход облагается мягче, чем трудовой. Разница между 18% и 15% — это 30 000 ₽ с каждого миллиона дохода сверх порога.

Проценты по вкладам дополнительно имеют необлагаемый лимит: за 2026 год он гарантированно не ниже 160 000 ₽ (1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка на 1-е число месяца в течение года). Налог считается только с превышения.

Вычет уменьшает базу, обложенную по самой высокой вашей ставке. Вычет по ИИС-3 — с базы до 400 000 ₽ в год: при ставке 13% вернёте 52 000 ₽, при 18% — уже 72 000 ₽, при 20% — 80 000 ₽, при 22% — максимальные 88 000 ₽.

С 2026 года базу можно увеличить до 500 000 ₽ на каждого родителя при взносах в пользу детей (совокупный семейный лимит — 1 млн ₽). Условие: сначала полностью выбрать собственные 400 000 ₽, затем внести ещё 100 000 ₽ на счёт ребёнка.

Не забывайте про социальные вычеты (лечение, образование, спорт) и имущественные. При маргинальной ставке 18–22% каждый вычет возвращает заметно больше, чем раньше. Возврат ограничен суммой фактически уплаченного за год НДФЛ — проверьте её в справке о доходах.

Популярный совет «переведитесь в самозанятые и платите 4–6%» для действующего работника — серая зона. ФНС переквалифицирует такие отношения в трудовые, если сохраняются признаки работы по найму: доначисление НДФЛ и взносов, пени и штрафы лягут и на компанию, и создадут вам проблемы.

Дробление бизнеса и доходов между родственниками, фиктивные ИП, вывод через обналичку — схемы из рискованного разряда, за которыми налоговая следит приоритетно именно в сегменте высоких доходов.

Легальная оптимизация — это вычеты, ИИС-3, грамотный выбор формы дохода (например, дивиденды 13/15% вместо части зарплаты для собственника бизнеса) и планирование сроков получения дохода. Всё остальное — экономия с асимметричным риском: выигрыш десятки процентов, проигрыш — доначисления за три года.